Компания «Юнитрейд» помогает российским импортерам и экспортерам в перемещении товаров через таможенную и государственную границу, а также оформлении документации, сопровождающей внешнеторговые сделки. Оформляя документы на экспорт, участник ВЭД должен уделить самое пристальное внимание соблюдению налогового законодательства, поскольку ошибки в данном вопросе могут повлечь неблагоприятные экономические и правовые последствия.
Порядок налогообложения внешнеэкономических сделок несколько отличается от обычных поставок внутри страны. При импорте товаров (кроме дефицитного технологического оборудования, подробнее см. Постановление Правительства РФ от 30.04.2009 № 372) из-за пределов ЕАЭС российская компания платит НДС 20 или 10 % от облагаемой базы путем заблаговременного, если не используется отсрочка или рассрочка платежа, внесения денежных средств на балансовый счет № 40102 «Единый казначейский счет» с указанием в платежном поручении кода бюджетной классификации (КБК) 153 1 10 09000 01 1000 110.
А что же экспортеры? Формально они являются плательщиками НДС. Особенность в том, что экспортные сделки облагаются нулевой ставкой. Так государство стимулирует экспортные продажи. Обратите внимание, что «Ставка 0%» и «без НДС» — это разные вещи. Согласно действующему в РФ налоговому законодательству (ст. 164 НК РФ), налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации следующих товаров:
- вывозимых в таможенной процедуре экспорта,
- вывозимых в таможенной процедуре реэкспорта (в определенных случаях),
- вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государства – члена ЕАЭС (в случаях, предусмотренных Договором о Евразийском экономическом союзе).
Облагаемой базой по таким сделкам признается стоимость объекта налогообложения (т.е. реализованного товара).
Налоговая база исчисляется только в рублях. Если выручка по экспортному контракту поступила в иностранной валюте, то пересчет должен быть произведен по курсу Банка России на дату отгрузки либо на дату получения предоплаты.
Законодательно установлено, что нулевую ставку НДС при экспорте необходимо документально подтвердить перед налоговыми органами. Порядок подтверждения нулевой ставки НДС регламентирован ст. 165 НК РФ.
Список необходимых документов
В ст. 165 НК РФ определен исчерпывающий перечень документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки НДС, а также сроки их предоставления.
При вывозе товара за пределы ЕАЭС, налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган следующие подтверждающие документы:
- контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы ЕАЭС;
- таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен из России.
При экспорте товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, в налоговый орган представляются сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 в виде реестра в электронной форме. Также в виде электронного реестра предоставляются сведения на товары, перемещаемые как экспресс-грузы.
Есть отдельные категории товаров (например, углеводородное сырье, добытое на морском месторождении), для которых перечень подтверждающих документов на нулевую ставку при поставках за рубеж может быть отличен от указанного выше.
Сроки подачи документов
Документы, служащие подтверждением нулевой ставки НДС при вывозе товаров, представляются налогоплательщиками в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, реэкспорта, свободной таможенной зоны. Документы для подтверждения нулевой ставки НДС необходимо представлять одновременно с налоговой декларацией с данными по экспортной сделке.
При предоставлении документов в налоговый орган следует проявить внимательность в формировании пакета подтверждающих документов. Если документы поданы в надлежащий срок, но не все или неправильно оформленные, то налоговики доначислят НДС 20%. Судебная практика по данному вопросу разнится, часто суды встают на сторону налогоплательщиков. Но лучше не испытывать судьбу и сразу все оформить правильно.
Особенности для стран ЕАЭС
При реализации товаров, вывозимых из России в страны ЕАЭС, членами которого кроме России на сегодняшний день являются Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан и Кыргызская Республика, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов в налоговый орган представляются документы, предусмотренные Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, а именно Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением N 18 к названному Договору.
Одновременно с налоговой декларацией при вывозе товаров в страны ЕАЭС в рамках экспортных сделок налогоплательщик для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС обязан предоставить:
- договор поставки, на основании которого был совершен вывоз товаров;
- выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов;
- транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена ЕАЭС.
Законодательством страны экспортера в рамках ЕАЭС могут быть дополнительно предусмотрены иные документы, необходимые для подтверждения нулевой ставки НДС.
Будь то поставка в ближнее зарубежье, или экспорт в США, продажи на внешние рынки сопровождаются обязанностями по выполнению ряда формальных требований, несоблюдение которых несет в себе определенные финансовые и административные риски. Помочь избежать наступления этих рисков, а также выиграть в цене на доставку товара до конечного покупателя поможет команда АО «Юнитрейд». Уже более 15 лет мы присутствуем на рынке таможенно-логистических услуг. Мы обеспечиваем доставку, прохождение таможенных формальностей, консультируем по правовым вопросам ВЭД и оказываем дополнительные услуги: маркировка, хранение, фотографирование и др.
Мы можем взять на себя вашу экспортную поставку и отгрузить товар в рамках услуги контрактодержателя. Так, вы избавляетесь от всей груды формальных экспортных нюансов и доверяете отгрузку профессионалам рынка. Более подробно информацию о наших услугах можно получить по телефону или направив заявку на поставку через электронную почту.
